薪俸稅定個人入息課稅好？5 個維度全面比較

報稅季節一到，很多在職人士都會問同一個問題：我應該繼續用薪俸稅評稅，還是選擇個人入息課稅？兩者看似只是名稱不同，實際上計算方式、可扣除項目與適用人群都不一樣。以下用五個維度把兩者拆開比較，幫你判斷哪一種安排對自己較有利。

一、兩者到底在評什麼？

薪俸稅只針對「受僱收入」徵稅，包括人工、花紅、佣金、津貼，以及退休金等由職位帶來的收益。它的適用範圍單一，只處理打工收入。

個人入息課稅則不是一種獨立稅種，而是一項評稅安排：納稅人可以把薪俸收入、出租物業的租金收入，以及獨資或合夥業務的利潤合併起來一併評稅，再按合併後的總額計算應繳稅款。

換句話說，只有薪俸收入的人，兩者算出來的稅款往往一樣；但只要你同時有租金收入或業務利潤，個人入息課稅就可能帶來實質分別。

二、五個維度快速對照

三、維度一：可扣除項目

這是兩者最大的分野。在薪俸稅下，你可以扣除的是與產生薪俸收入直接相關的項目，例如強制性強積金供款、個人進修開支、認可慈善捐款、自願醫保保費、合資格年金保費，以及居所貸款利息或住宅租金扣除等。

個人入息課稅除了上述項目，還額外允許兩類抵扣：

• 業務虧損：若獨資業務出現經調整後的虧損，可用來抵銷同一課稅年度其他入息的應評稅額；
• 出租物業的按揭利息：為賺取租金收入而支付的按揭利息，可在個人入息課稅下扣除，但可扣除金額不應超過該物業的應評稅淨值，並受年期限制。

也就是說，如果你有物業收租同時仍在供樓，或者生意其中一年蝕錢，個人入息課稅往往是唯一能把這些「負數」用上的方法。

四、維度二：稅率與計算方式

無論用哪一種評稅方式，稅款都是按「累進稅率」或「標準稅率」兩者取較低者計算，分別在於「入息」的組成不同。

累進稅率按應課稅入息實額分級遞增：首 5 萬元 2%、其後 5 萬元 6%、其後 5 萬元 10%、其後 5 萬元 14%，餘額 17%。標準稅率則自 2024/25 課稅年度起改為兩級制：入息淨額首 500 萬元為 15%，超過 500 萬元的餘額為 16%。高收入人士通常會撞到標準稅率的上限，所以稅率本身不是選擇的主要變數。

真正影響結果的是：在個人入息課稅下，合併後的入息可以一次性扣完免稅額與扣除項目，不必像薪俸稅加物業稅分開評稅那樣，各自「用不盡」扣除額，令部分扣除白白浪費。

五、維度三：免稅額的運用

兩者適用的免稅額項目基本相同，包括基本免稅額、已婚人士免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額、單親免稅額、傷殘人士免稅額等。

以 2025/26 課稅年度計，基本免稅額與已婚人士免稅額分別為 132,000 元及 264,000 元；由 2026/27 課稅年度起分別提高至 145,000 元及 290,000 元。供養 60 歲或以上父母每名免稅額亦由 50,000 元提高至 55,000 元，子女免稅額則由每名 130,000 元提高至 140,000 元。上述數字以稅務局公布為準，報稅前宜再核對當年最新版本。

值得注意的是，已婚人士選擇個人入息課稅時有兩種做法：各自分開評稅，或與配偶共同選擇合併評稅。兩種做法的免稅額分配與稅款寬減上限都不同，要按家庭收入結構計算，不宜想當然。

六、維度四：手續與時機

薪俸稅是「自動」的：收到報稅表、如實填報薪俸收入，稅務局自會評稅，納稅人毋須額外申請。

個人入息課稅則需要主動選擇。一般在填寫個別人士報稅表時，於相關部分選擇以個人入息課稅方式評稅；如已收到評稅通知後才想改變，也可在指定期限內以書面提出。錯過了選擇時機，就要等下一個課稅年度，這是不少人吃過的暗虧。

另外，長者、有業務虧損人士、以及只有物業收入的人，往往需要主動申請才能享用個人入息課稅的好處。

七、維度五：哪些人應該選擇個人入息課稅？

綜合以上，可以簡單歸納成三類：

1. 有租金收入同時仍在供樓：可把按揭利息用於扣稅，通常比單獨交物業稅划算；
2. 有業務虧損：可把虧損抵銷薪俸收入或租金收入，直接壓低應評稅額；
3. 收入來源分散、扣除項目較多：合併評稅能把免稅額一次用盡，避免分開評稅時扣除不足。

相反，只得一份受僱收入、又沒有額外扣除項目的人，選擇個人入息課稅通常沒有分別，反而多一道手續；而高收入、已達標準稅率的人，亦要留意合併後有機會被推向較高稅階。

八、選擇前建議做的三件事

第一，先用政府一站通提供的稅款計算機，把兩種情況各自算一次，數字最實際。第二，把所有潛在扣除項目（按揭利息、虧損、慈善捐款、年金與自願醫保保費）列出來，逐項確認是否適用。第三，若同時涉及物業、業務或配偶收入，情況會較複雜，可考慮諮詢稅務顧問，避免選錯評稅方式而多付稅款。

常見問題

只有一份受僱收入，選擇個人入息課稅會少交稅嗎？

通常不會。只得薪俸收入而沒有其他扣除項目的話，兩者算出來的應繳稅款基本一致，只是多了一道選擇手續。

除非你有租金收入、業務虧損，或像按揭利息這類要在合併評稅下才能用上的扣除項目，否則分別不大。

在報稅表上選了個人入息課稅，之後可以改變主意嗎？

可以，但要在指定期限內以書面通知稅務局。若已收到評稅通知，改變選擇的時限更緊。

錯過了就要等下一個課稅年度，所以最好在填表前先算清楚兩種情況的稅款再決定。

個人入息課稅會影響稅款寬減上限嗎？

會有影響。稅款寬減以每宗個案為單位：若夫妻各自分開以個人入息課稅評稅，可各自享有上限；但共同選擇合併評稅，則只計一個上限，差別可以不少。

只有物業租金收入的人，可以選擇個人入息課稅嗎？

可以。只有租金收入而沒有薪俸收入的人，同樣可選擇個人入息課稅，把租金收入併入計算並享有基本免稅額，往往比純繳物業稅划算。

稅務安排沒有「一刀切」的答案，關鍵是你有幾種收入、有幾多可扣除項目。先比較，才決定用哪一種評稅方式，比事後補救容易得多。以上資料以稅務局最新公布為準。